El pasado 28 de abril del a帽o en curso, el Congreso de la Rep煤blica de Guatemala aprob贸 el Decreto 13-2026, mediante el cual se reforman diversas disposiciones de la Ley de Actualizaci贸n Tributaria (Decreto 10-2012) en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISR) aplicable a las rentas del trabajo en relaci贸n de dependencia.
El decreto, publicado en el Diario de Centro Am茅rica el 15 de mayo de 2026, contempla disposiciones de aplicaci贸n inmediata, as铆 como modificaciones estructurales de implementaci贸n escalonada, que entrar谩n en vigor el 1掳 de enero de 2027, por lo que las empresas deber谩n considerar desde ya tanto los efectos del per铆odo fiscal 2026 como los ajustes requeridos para el pr贸ximo a帽o.
Finalidad e importancia de la reforma
La reciente reforma busca actualizar el r茅gimen tributario aplicable a las rentas del trabajo y adecuar diversos par谩metros a la realidad econ贸mica y salarial del pa铆s, asegurando que los trabajadores que devenguen el salario m铆nimo no est茅n sujetos al pago de este impuesto que afectar铆a enormemente su econom铆a.
Entre los cambios m谩s relevantes, destaca la incorporaci贸n de mecanismos de actualizaci贸n vinculados al salario m铆nimo, con el objetivo de evitar que futuros incrementos salariales generen, por s铆 mismos, una mayor carga tributaria para los trabajadores de menores ingresos. Bajo el esquema anterior, la deducci贸n anual de Q48,000 permanec铆a fija, pese a los incrementos peri贸dicos del salario m铆nimo, lo que provoc贸 que trabajadores que percib铆an estas remuneraciones comenzaran a estar sujetos al ISR, pero ahora dicha base podr谩 irse modificando respecto a los aumentos del salario m铆nimo anual.
Como parte de las medidas transitorias, el decreto establece una deducci贸n extraordinaria 煤nica de Q3,024 aplicable al per铆odo fiscal 2026, la cual podr谩 utilizarse sin necesidad de documentaci贸n de respaldo.
Impacto operativo
La medida tambi茅n genera importantes implicaciones operativas para los empleadores, en tanto agentes de retenci贸n del ISR correspondiente a las rentas del trabajo en relaci贸n de dependencia. En ese contexto, es fundamental que las organizaciones verifiquen la adecuada aplicaci贸n de las nuevas disposiciones y den seguimiento a los criterios administrativos y lineamientos que, en el 谩mbito de sus competencias, emita la Superintendencia de Administraci贸n Tributaria (SAT) para su implementaci贸n.
Desde BDS Asesores, les recomendamos a las organizaciones evaluar oportunamente el impacto de esta reforma sobre sus procesos de n贸mina, retenciones y cumplimiento tributario, a fin de identificar los ajustes administrativos, operativos y tecnol贸gicos que resulten necesarios.
Nuestro equipo se encuentra a su disposici贸n para brindarle la asesor铆a necesaria para el an谩lisis de las nuevas disposiciones, la revisi贸n de procedimientos internos y la implementaci贸n de medidas que faciliten una adecuada adaptaci贸n al nuevo marco normativo.